Kui teie ettevõte on saanud sihtotstarbelise toetuse, tekib kohe praktiline küsimus: millal kajastada see raamatupidamises tuluna ja millal jääb toetus kohustiseks? Vastus sõltub sellest, kas toetus on antud tegevuskulude katteks või põhivara soetamiseks, ning kas toetusega seotud tingimused on täidetud.
Valearvestus võib viia majandusaasta aruande vigadeni ning tekitada probleeme nii maksu- ja tolliameti kui ka toetuse andja kontrolli puhul.
E-Raamatupidamine24 aitab ettevõtjatel hoida toetuste arvestuse korrektsena, et kontrollid ja aruandlus sujuksid tõrgeteta.
Selles artiklis selgitame, kuidas kajastada sihtotstarbelisi toetusi Raamatupidamise Toimkonna juhendi RTJ 12 kohaselt, millised dokumendid peavad olemas olema ning millised on levinumad vead, mida vältida.
Sihtotstarbeline toetus on rahaline abi, mille andja on sidunud konkreetse eesmärgiga. Toetus võib olla mõeldud tegevuskulude katteks või põhivara soetamiseks. RTJ 12 „Sihtfinantseerimine" reguleerib selle kajastamist Eesti finantsaruandluse standardi kohaselt.
Toetust ei tohi kajastada tuluna enne, kui on piisav kindlus, et ettevõte täidab toetuse tingimused ja toetus laekub. Kui toetus on laekunud, kuid tingimused ei ole veel täidetud, kajastatakse see bilansis kohustisena.
Veenduge, et tuluna kajastamine toimub alles sel perioodil, millal toetusega seotud kulud tegelikult tekivad. See tagab tulude ja kulude vastavuse nõude järgimise vastavalt raamatupidamise seadusele.
Kajastamise aeg sõltub toetuse liigist. Tegevuskulude katteks antud toetuse puhul on määrav kulude tegemise hetk. Põhivara soetamiseks antud toetuse puhul kajastatakse tulu põhivara soetamise perioodil.
Oluline on märkida, et kui toetuse tingimused täpsustavad teistsugust ajakava, tuleb tuluna kajastamine jaotada vastavatele perioodidele.
Vastavalt RTJ 12-le jagab juhend sihtfinantseerimise kaheks: tegevuse sihtfinantseerimine ja varade sihtfinantseerimine. Mõlemal juhul on peamine põhimõte tulude ja kulude vastavuse tagamine.
Tegevuse sihtfinantseerimine on toetus, mis on antud tegevuskulude katteks. RTJ 12 kohaselt kajastatakse see tuluna sel perioodil, mil toetuse saaja teeb kulutused, milleks toetus oli ette nähtud.
Näiteks kui ettevõte saab koolitusprojekti toetust ja teeb esimeses kvartalis ainult osa kuludest, kajastatakse tuluna üksnes see osa toetusest, mis vastab tehtud kuludele. Ülejäänud summa jääb kohustiseks, kuni tingimused täituvad.
Varade sihtfinantseerimine on toetus, mis on antud põhivara soetamiseks. RTJ 12 kohaselt võib ettevõte valida brutomeetodi või netomeetodi ning rakendada seda järjepidevalt kõigi varade sihtfinantseerimiste puhul.
Oluline on arvestada, et toetuse tehniline väljamakseviis ei muuda selle raamatupidamislikku käsitlust. Kui toetus on seotud seadme või muu põhivara ostuga, tuleb kajastamine siduda vara soetamise ja edasise arvestusega.
Dokumenteerimine on sihtotstarbeliste toetuste arvestuses sama oluline kui kajastamise õigsus. Puudulik dokumentatsioon tekitab probleeme nii toetuse andja kontrollil kui ka majandusaasta aruande auditeerimisel.
Veenduge, et teil on olemas järgmised dokumendid:
Iga kuludokument peab olema selgelt seostatav toetuse eesmärgiga. Praktikas tähendab see, et pearaamatu kannetes on viide projektile või toetuse otsuse numbrile.
Kaaluge eraldi kontode või kulukohtade kasutamist, et toetusega seotud kulud oleksid selgelt jälgitavad. See lihtsustab aruandlust toetuse andjale ja vähendab vigade riski kontrolli käigus.
Vigade parandamine tagantjärele on alati keerulisem ja kulukam kui korrektne arvestus algusest peale. Allpool kaks levinumat viga, mis praktikas ette tulevad.
Kui toetus kajastatakse tuluna enne vastavate kulude tegemist, on kasumiaruanne moonutatud. Perioodi tulu on üle hinnatud ja kulude periood ei kattu tuluga. See rikub tulude ja kulude vastavuse nõuet, mida RTJ 12 selgelt eeldab.
Kontrollija või audiitor märgib sellise vea ja nõuab aruande parandamist. Halvimal juhul võib toetuse andja nõuda summa tagastamist, kui aruandlus ei vasta lepingu tingimustele.
Kui kuludokumendid on puudulikud või seos toetuse eesmärgiga pole tõendatud, ei saa kontrollija kinnitada toetuse sihipärast kasutamist. Tagajärg võib olla toetuse osaline või täielik tagasinõudmine.
Raamatupidamise seaduse järgi peab iga majandustehing olema tõendatud algdokumendiga. Sihtotstarbeliste toetuste puhul on see nõue eriti oluline, sest puuduv dokument tähendab tõendamata kulu, mida toetuse andja ei aktsepteeri.
Sihtotstarbeliste toetuste korrektne kajastamine eeldab kolme asja: õiget ajastust, põhjalikku dokumenteerimist ja selget projektipõhist arvestust.
Tulu kajastatakse kulude tegemise perioodil. Otsused, lepingud, kuludokumendid ja aruanded peavad olema süsteemselt koondatud. Eraldi projektikontod või kulukohad tagavad jälgitavuse.
Kui teie ettevõte on saanud või kavatseb taotleda sihtotstarbelist toetust, tasub arvestuspõhimõtted raamatupidajaga läbi arutada enne projekti algust. E-Raamatupidamine24 teenused hõlmavad toetuste korrektset arvestust, projektiülest kulude jälgimist, aruandluse ettevalmistamist toetuse andjale ja dokumentatsiooni korrastamist.
Ei, toetust kajastatakse tuluna alles siis, kui toetusega seotud kulud on tegelikult tehtud. Kuni selle hetkeni on laekunud summa bilansis kohustisena. RTJ 12 nõuab tulude ja kulude vastavuse tagamist.
Tegevuse sihtfinantseerimine katab tegevuskulusid. Varade sihtfinantseerimine on mõeldud põhivara soetamiseks. Kajastamise loogika erineb, sest tegevuskulude toetus seotakse kulude perioodiga, varade toetus aga vara soetamise ja edasise arvestusega.
Kontrolli läbimiseks on vajalikud toetuse otsus, toetusleping, kuludokumendid, pangaväljavõtted laekumiste kohta ning aruandlusdokumendid toetuse andjale. E-Raamatupidamine24 aitab ettevõtjatel dokumentatsiooni süsteemselt korrastada, et kontrollideks valmisolek oleks tagatud.
Mittesihipäraselt kasutatud toetus nõutakse osaliselt või täielikult tagasi. Tagastamisnõue kajastatakse bilansis kohustisena ning see mõjutab otseselt ettevõtte rahavoogu ja finantsseisundit.
E-Raamatupidamine24 pakub raamatupidamisteenust, mis hõlmab toetuste kajastamist vastavalt RTJ 12 nõuetele, kuludokumentide süsteemset kogumist, projektiülest arvestust ja aruannete ettevalmistamist toetuse andjale. Professionaalne raamatupidamine vähendab vigade riski ja tagab sujuva aruandluse.